会计基础实操讲解（三）
第五章 科目汇总表
一，编制科目汇总表
1， 通常情况下，我们是按照记账凭证的汇总来进行科目汇总表的编制。科目汇总表用＂丁字＂形账户来汇总。
第六章错账更正，银行存款余额调节表
一，错账的更正方法
1, 具体更正的方法有:①划线更正法②红字更正法③补充登记法
①在结账前发现账薄有错
②更正时,在错处划一红线,以示注销,然后在红线上空白处填上
㈠.划线更正法: 正确的数字或红字 203.68
③更正后要在更正处盖章以示负责 203.86 □
㈡.红字更正法
①记账凭证用错了会计科目
1.红字更正法的适用范围 ②借贷方向记反了
③记账金额书写错误等
2.更正方法 ①填制一张内容与错误凭证完全相同的金额是红字的记
账凭证,在摘要栏中注明“更正x号凭证错误，并据以
用红字金额登记x账，冲销原有记录
　②用兰字填制一张符合经济业务内容的记账凭证，并据
以登记入账
㈢.补充登记法：这种方法主要是更正当记账以后，凭证中的会计科目是正确的,但所填金额小于应填的金额而产生的错误.
更正方法是将少记金额,用蓝字填制一张与原错误的记账凭证内容完全相同的记账凭证:在摘要栏中注明“更正x月x日第x号凭证少记金额”并据此用蓝字登记入账。补充原少记金额。
二，银行存款余额调节表的编制。
1.单位与银行存款余额不一致的原因有:
①是发生未达款项所致.
②是因为登记账薄有误.
2.什么叫未达款项?
所谓未达款项是指结算凭证在双方之间的传递和记账时间的不同导致一方已经登记入账,另一方未登记入账.
3.发生未达账使双方账款不平怎么办?
应根据未达款项的不同情况调节银行存款,编制“银行存款余额调节表”将双方账面存款余额各自加减未达款项,使双方余额相等.
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额xxx
银行对账单余额xxx
加:银行已收单位未收款项
加:单位已收银行未收款项
减:银行已付单位未付款项
减:单位已付银行未付款项
调节后余额:
调节后余额:
如: 2007年6月30日,华欣公司的银行日记账账面余额是532800元,银行存款对账单余额是574000元,经核对发现有下列未达账.
①单位已收,银行未收款项15000元.　②单位已付,银行未付款项13200元.
③银行已收,单位未收款项55000元.　④银行已付,单位未付款项12000元.
会计实操分录
希博商贸有限公司2009年3月份发生的经济业务及其原始凭证如下。
⑴.收丁大明，曹发志投资款500 000元 ,存入银行。
借：银行存款—徽商行 500 000.00
贷：实收资本 ---丁大明，曹发志 500 000.00
⑵.提取现金
借：库存现金 90000.00
贷: 银行存款--------------徽商行- 90000.00
(3) 公司办理营业执照等费用
借：管理费用-----开办费 1158.00
贷: 库存现金 1158.00
(4).向工商银行借人3个月借款150 000元，年利息6%，存入银行存款户.
借：银行存款---工行 150000.00
贷：短期借款 ------ 工行 150000.00
(5).购传真机一部.
借：固定资产---传真机 990.00
贷：库存现金 990.00
(6).购入运输卡车一辆，以银行存款支付。
借：固定资产---运输卡车 234000.00
贷：银行存款 234000.00
7.购办公用品
借: 管理费用----办公费 86.00
贷:库存现金 86.00
(8).王海借备用金
借:其他应收款-------王海 3000.00
贷:库存现金 3000.00
9.市内交通费报销
借:管理费用—交通费 30.00
贷:库存现金 30.00
10. 车辆通行费
借:管理费用—车辆费 150.00
贷:库存现金 150.00
11. 电话费报销
借:管理费用—通讯费 129.04
贷:库存现金 129.04
12. 车辆加油费.购标书报销
借:管理费用—车辆费 40.00
---- 办公费 100.00
贷:库存现金 140.00
13.公司电费报销
借：管理费用— 电费 200.68
贷: 库存现金 200.68
14．公司业务招待费报销
借：管理费用—招待费 150.00
贷：库存现金 150.00
15.电话费报销
借：管理费用—通讯费 258.71
贷：库存现金 258.71
16.办理银行汇票及手续费
借：其他货币资金—银行汇票 9860.00
财务费用—手续费 6.00
贷：银行存款 9866.00
17.购进商品
借：库存商品—显示器 421550.00
贷：银行存款—徽商银行 20000.00
应付账款—华方公司 401550.00
18.销售商品
借：银行存款—徽商银行 50000.00
应收账款—南京兆敏 501550.00
贷：商品销售收入 535485.44
应交税费—应交增值税 16064.56
19.付购商品款
借：应付账款—华方公司 74950.00
贷：银行存款—徽商银行 74950.00
20.王海报销费用退余款
借：库存现金 2559.75
管理费用—电费 240.25
管理费用—招待费 200.00
贷：其他应收款—王海 3000.00
21. 提现
借：库存现金 15000.00
贷：银行存款—徽商银行 15000.00
22.付本月份职工工资
借：应付职工薪酬—管理人员 5800.00
应付职工薪酬—销售人员 5800.00
贷：其他应付款—房产局 460.00
其他应付款—供电局 342.00
其他应收款—查健 300.00
其他应收款—何汪海 200.00
其他应收款—王明才 100.00
其他应收款—李文华 200.00
其他应收款—王静 400.00
库存现金 10298.00
23.支付电汇手续费
借：财务费用—手续费 10.50
贷：银行存款—徽商银行 10.50
24.支付银行贷款利息
借：应付利息—利息 12000.00
贷：银行存款—徽商银行 12000.00
25.职工报销医药费和培训书籍费
借：应付职工薪酬—教育经费 956.00
应付职工薪酬—医药费 113.80
贷：库存现金 1069.80
26.购冲击钻等工具
借：周转材料—低值易耗品 130.00
贷:库存现金 130.00
27.销售部门差旅费报销
借：销售费用—差旅费 1564.00
贷：库存现金 1564.00
以下会计分录属于主办会计做
28.摊销本月应负担的装修费(1440/12)
借：管理费用—装修费 120.00
贷：长期待摊费用—装修费 120.00
29.预提本月应负担的借款利息（100000*0.5%、150000*0.5%）
借：财务费用—利息 1250.00
贷：应付利息—利息 1250.00
30.提固定资产折旧（月折旧额2000元）
借：管理费用—折旧 2000.00
贷：累计折旧 2000.00
31.计提本月职工工资
借：管理费用—工资 5800.00
销售费用—工资 6500.00
贷：应付职工薪酬 12300.00
32.计提工会经费、教育经费、职工福利费
借：管理费用—工会经费 116.00
管理费用—教育经费 87.00
管理费用—职工福利费 812.00
销售费用—工会经费 130.00
销售费用—教育经费 97.50
销售费用—职工福利费 910.00
贷：应付职工薪酬—自留工会经费 147.60
其他应付款—上缴工会经费 98.40
应付职工薪酬—教育经费 184.50
应付职工薪酬—职工福利费 1722.00
33.计提主营业务税金及附加（按主税16064.56计提）
借：主营业务税金及附加—城建税 1124.52
—教育费附加 481.94
—地方教育费附加 160.65
贷：应交税费—应交城建税 1124.52
—教育费附加 481.94
—地方教育费附加 160.65
34.计提水利基金（按主营业务收入535485.44*0.6‰计提）
借：管理费用—水利基金 321.29
贷：应交税费—水利基金 321.29
35.本月已售商品销售成本（根据商品销售成本明细表）
借：主营业务成本 395037.94
贷：库存商品 395037.94
36.一次性摊销低值易耗品
借：管理费用—低值易耗品 130.00
贷：周转材料—低值易耗品 130.00
以下会计分录是在全部经济业务都登记完毕并结平后才能最后结转损益
37.结转本期损益（结转收入）
借:主营业务收入535485.44
贷:本年利润 535485.44
38.结转本期损益（结转成本费用）
借：本年利润 419402.02
贷：主营业务成本 395037.94
销售费用 9201.50
管理费用 12128.97
财务费用 1266.50
主营业务税金及附加 1767.11
39号凭证是每季度计提一次
39.计提所得税（按本年利润贷方余额116083.42*25%计提）
借：所得税费用 29020.86
贷：应交税费—应交所得税 29020.86
40.结转所得税费用
借：本年利润—所得税费用 29020.86
贷：所得税费用 29020.86
年度终了,要结转本年利润
借:本年利润或利润分配
贷: 本年利润或利润分配